Как утратить налоговое резидентство РФ корректно: пошагово, со ссылками на НК

Переезд в Турцию и турецкий ВНЖ часто воспринимают как автоматическое переключение: «получил ВНЖ — стал нерезидентом РФ». Это не так. Налоговое резидентство РФ определяется не документом, а днями, которые вы фактически провели в России, и меняется по правилам Налогового кодекса — независимо от того, есть у вас турецкий паспорт, ВНЖ или недвижимость в Анталье.

Если вы уже разбирались с турецким режимом 0% на иностранный доход (см. «Закон Турции: 20 лет без налога»), то знаете: чтобы им реально воспользоваться, недостаточно перестать быть резидентом РФ «на бумаге» — нужно корректно выйти из российского резидентства по фактам, и уметь это подтвердить. Ошибка здесь стоит дорого: можно выстроить всю турецкую структуру, а по итогам года остаться резидентом РФ, потому что не досчитали дни.

Резидентство РФ считается днями, а не статусами

Ст. 207 НК РФ даёт один критерий: налоговый резидент РФ — это физлицо, которое фактически находилось в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Всё остальное — гражданство, ВНЖ другой страны, место постоянного проживания семьи, наличие бизнеса — для этого критерия значения не имеет.

Отсюда три важных следствия:

• Никакого заявления «прошу считать меня нерезидентом» подавать не нужно. Резидентство не «присваивается» и не «снимается» решением налогового органа — оно устанавливается по факту дней пребывания, задним числом по итогам периода.
• Период — не календарный год, а 12 подряд идущих месяцев, которые могут начинаться в любой точке. Итоговый статус за конкретный налоговый период (календарный год для НДФЛ) уточняется по факту, но считать дни нужно с самого выезда, а не с 1 января.
• Бремя доказывания — на вас. Если налоговый орган усомнится в статусе, доказывать фактические дни пребывания за пределами РФ (или в России) придётся вам — по отметкам о пересечении границы, авиабилетам, миграционным картам, договорам аренды. Устного «я почти не бывал в России» недостаточно.

Что реально меняется, когда вы перестаёте быть резидентом РФ

Если по итогам налогового периода дни сложились в вашу пользу и вы стали нерезидентом РФ, для НДФЛ это означает:

• РФ облагает только доходы от источников в России — зарплату по трудовому договору с российским работодателем (за работу, физически выполняемую в России), доход от сдачи в аренду российской недвижимости, дивиденды от российских компаний и т.п. Доход, полученный за пределами РФ (в том числе турецкий, если вы там уже налоговый резидент по правилу 183 дней — см. «Налоговый резидент Турции»), Россию больше не касается.
• Ставка НДФЛ по доходам от российских источников для нерезидента, как правило, выше, чем для резидента (базовая ставка для резидентов ниже; для нерезидентов действует повышенная ставка с рядом исключений по отдельным категориям доходов и специалистов — здесь нужна сверка под конкретный вид дохода на дату получения, ставки и исключения периодически корректируются).
• Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ нерезидентам не положены — это статус только для резидентов.
• Обязанности по КИК (уведомление об участии, ежегодное уведомление, налог с прибыли КИК) привязаны к резидентству РФ. Как только вы по факту дней стали нерезидентом на весь налоговый период — новых обязанностей по КИК за этот период не возникает. Но это не освобождает от уже наступивших обязанностей за периоды, когда вы ещё были резидентом (подробно — в «КИК и Турция»).

Резидентство налоговое ≠ резидентство валютное — их часто путают

Это, пожалуй, главная точка ошибки. В России есть два разных статуса, которые определяются по-разному:

• Налоговый резидент — по правилу 183 дней (ст. 207 НК РФ), влияет на НДФЛ и КИК.
• Валютный резидент — по валютному законодательству (закон о валютном регулировании) все граждане РФ являются валютными резидентами независимо от того, где они живут и сколько дней провели за границей. Гражданство здесь важнее физического присутствия — это обратная логика по сравнению с налоговым резидентством.

Из статуса валютного резидента вытекают отдельные обязанности — уведомлять ФНС об открытии/закрытии счетов за рубежом и отчитываться о движении средств по ним. Закон освобождает от части этой отчётности тех, кто провёл за пределами РФ более 183 дней в календарном году (совокупно, не обязательно подряд) — но это не то же самое, что перестать быть валютным резидентом: обязанность гражданина РФ уведомить об открытии зарубежного счёта в принципе сохраняется, снимается именно требование по отчётам о движении средств при выполнении условия по дням. Точные пороги и условия периодически меняются, поэтому статус по счетам стоит сверять отдельно от статуса по НДФЛ, а не считать, что «раз я нерезидент по налогам — значит, и по валютке тоже» (подробнее о самой обязанности уведомлять о счетах — в «Второй паспорт/ВНЖ и зарубежные банки» на aftera.ae).

Как подтвердить статус, если потребуется

Специального «уведомления о выходе из резидентства» в НК РФ не предусмотрено — резидентство не оформляется заявлением. Но если статус нужно подтвердить контрагенту, банку или зарубежному налоговому органу (например, для применения соглашения об избежании двойного налогообложения), у ФНС есть сервис выдачи официального документа, подтверждающего статус налогового резидента (или его отсутствие) за конкретный период — на основании поданных вами документов о днях пребывания. Обращаться к нему стоит заранее, а не постфактум, когда статус уже нужно кому-то доказать.

Пошаговый план: что сделать при выезде на ПМЖ

Это логика для консультации с налоговым консультантом под вашу ситуацию, а не универсальная инструкция:

• 1. Зафиксировать точку отсчёта. С даты фактического выезда начинайте вести учёт дней вне России — свои и (если правило считается по семье или совместному владению активами) значимых для КИК лиц.
• 2. Собирать доказательства с первого дня. Копии страниц загранпаспорта со штампами, авиабилеты, миграционные карты, договоры аренды и купли-продажи жилья за рубежом — всё, что подтвердит физическое отсутствие в России 183+ дней за скользящие 12 месяцев.
• 3. Не путать три статуса. Гражданство РФ, налоговое резидентство РФ и валютное резидентство РФ живут по разным правилам — проверять каждый отдельно, а не считать, что смена одного меняет остальные. Отдельно — уведомления в ФНС и МВД о втором гражданстве и ВНЖ: это самостоятельная обязанность, которая от резидентства не зависит.
• 4. Синхронизировать переходный год. В год выезда вы можете часть года быть резидентом РФ, а с определённого момента — уже нет; для доходов и обязанностей (в том числе КИК) это разные периоды внутри одного календарного года — сверяться нужно именно по датам, а не «на глаз».
• 5. Закрыть отчётность по зарубежным счетам под свой валютный статус, отдельно от налогового — уведомления и отчёты о движении средств считаются по своим правилам и срокам.
• 6. Проверить встречное резидентство. Параллельно с выходом из-под РФ важно фактически стать налоговым резидентом Турции (или другой юрисдикции) по её правилам — иначе есть риск повиснуть между статусами и потерять доступ к льготам обеих стран (см. «Налоговый резидент Турции: правило 183 дней»).
• 7. При необходимости получить официальное подтверждение статуса через сервис ФНС — заранее, до того как оно понадобится банку, работодателю или зарубежному налоговому органу.

Коротко

Налоговое резидентство РФ не снимается турецким ВНЖ, паспортом или переездом «на бумаге» — оно считается днями по ст. 207 НК РФ, и подтверждать эти дни в случае вопросов придётся вам. Специального заявления о выходе из резидентства не существует: статус определяется по факту, а официальную справку от ФНС стоит получить заранее, если она понадобится для банка или зарубежных налоговых органов. Отдельно от налогового резидентства существует валютное — оно завязано на гражданство, а не на дни, и снимает лишь часть отчётности по счетам при выполнении условий. Аккуратно пройти этот переход — значит вести учёт дней с первого дня отъезда, не путать статусы между собой и синхронизировать выход из-под РФ со входом в турецкое налоговое резидентство.

Как это соотносится с КИК — в «КИК и Турция: что важно гражданину РФ до переезда»; как турецкий режим 0% работает со своей стороны — в «Закон Турции: 20 лет без налога» и «Налоговый резидент Турции: правило 183 дней».

Материал носит общий информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Правила резидентства, ставки НДФЛ, пороги и условия валютной отчётности периодически меняются; применимость к вашей ситуации зависит от даты выезда, состава доходов и структуры зарубежных активов. Персональный расчёт и план перехода подготовим на консультации.