СОИДН Турция–Россия: что осталось от соглашения и как считать зачёт налога

Вокруг российских налоговых соглашений в последние годы много шума: часть из них Россия в 2023 году частично приостановила указом президента. Из-за этого шума в голову закрадывается логичный, но неверный вопрос: «а с Турцией у нас вообще ещё что-то действует?». Отвечаем сразу и без интриги: да, действует — и в том виде, в котором было подписано в 1997 году.

Но «действует» не значит «решает всё». СОИДН — это не щит от двойного налога вообще, а набор конкретных, довольно узких правил: кто из двух стран имеет приоритет в спорных случаях резидентства и по каким ставкам одна страна может облагать доход у источника, если получатель — резидент другой. Дальше — по порядку.

Соглашение с Турцией не приостановлено — и вот почему это не совпадение

8 августа 2023 года президент России подписал указ №585, которым Россия в одностороннем порядке приостановила действие ключевых статей СИДН с 38 государствами — США, Канадой, большинством стран ЕС, Великобританией, Японией, Австралией и другими. Основание, указанное в самом указе — «недружественные действия» этих государств в отношении России. Все 38 стран входят в официальный перечень недружественных государств.

Отдельно стоит история попытки пересмотра: в начале 2023 года Минфин России предлагал Турции и ОАЭ начать переговоры об изменении условий соглашений — по данным Forbes, речь шла в первую очередь о ставках на проценты и роялти, чтобы удешевить финансирование, которое российские компании привлекают из Турции. По состоянию на осень 2023 года турецкая сторона интереса к переговорам не проявила, и они не велись. С ОАЭ ситуация пошла по-другому — новое соглашение подписали в феврале 2025 года, ратифицировали к середине 2025-го, и с 1 января 2026 года оно уже действует. С Турцией ничего подобного не произошло: на момент написания этого материала соглашение 1997 года — по-прежнему единственная и неизменная версия. Это стоит проверять отдельно на дату вашей сделки: тема периодически всплывает в новостях, и то, что переговоров не было полтора года назад, не гарантирует, что их не начнут завтра.

Что соглашение НЕ делает: не отменяет ваши обязательства ни в одной из стран

Прежде чем переходить к тому, что СОИДН регулирует — важно закрыть вопрос о том, чего оно не делает, потому что именно здесь чаще всего ошибаются. Соглашение не отменяет:

• необходимость фактически стать налоговым резидентом Турции — по-прежнему нужны реальные 183 дня присутствия и оформление статуса (см. «Как стать налоговым резидентом Турции: правило 183 дней без иллюзий»);
• обязательства по КИК и корректному выходу из резидентства РФ, если вы формально остаётесь резидентом России, — это отдельные треки, регулируемые Налоговым кодексом РФ, а не соглашением (см. «КИК и Турция в 2026» и «Как утратить налоговое резидентство РФ корректно»);
• турецкий режим 0% на иностранный доход сам по себе не «выключает» российское налогообложение доходов из российских источников — налоги у источника за рубежом по СИДН могут сохраняться независимо от вашего турецкого статуса (см. «Закон Турции 2026: 20 лет без налога на иностранный доход»).

Иными словами: СОИДН — это правила игры между двумя налоговыми системами, а не отмена ни одной из них.

Если обе страны считают вас своим резидентом: кто побеждает

Одна из практических ситуаций переходного года (мы разобрали его в статье «Как утратить налоговое резидентство РФ корректно»): вы уже стали налоговым резидентом Турции по её правилам, но по факту дней ещё остаётесь резидентом России — обе страны в один и тот же период применяют к вам свой критерий резидентства, и обе технически правы по своим внутренним законам.

Именно для таких ситуаций в соглашениях об избежании двойного налогообложения (и в СОИДН с Турцией в том числе) есть механизм разрешения конфликта резидентства — последовательный набор критериев, которые применяются по очереди, пока спор не разрешится:

• 1. Постоянное жильё (permanent home) — если оно только в одной из стран, вопрос закрыт на этом шаге;
• 2. Центр жизненных интересов — если постоянное жильё есть в обеих (или ни в одной): личные и экономические связи, семья, основной бизнес;
• 3. Обычное место проживания по факту (habitual abode) — если предыдущий критерий не дал ответа;
• 4. Гражданство — если не помогло и это;
• 5. Согласование компетентных органов двух стран напрямую — если гражданство не решает вопрос (например, двойное или ни одного).

Это правило имеет практическое значение только тогда, когда вы уже формально попадаете под резидентский критерий обеих стран одновременно. Оно не заменяет и не упрощает подсчёт дней по ст. 207 НК РФ — это отдельный, обязательный шаг, который нужно сделать в любом случае (см. «Как утратить налоговое резидентство РФ корректно»).

Ставки у источника: что соглашение реально ограничивает

Это, пожалуй, самая практичная часть для тех, у кого после переезда остаются активы или доходы в России — счета, недвижимость под сдачу, доли в российских компаниях. Соглашение устанавливает предельные ставки налога у источника для трёх категорий пассивного дохода — если вы налоговый резидент Турции, а доход получаете из российского источника (и наоборот):

• дивиденды — не выше 10%;
• проценты — не выше 10%;
• роялти — не выше 10%.

Это именно потолок: страна источника (например, Россия — для дивидендов от российской компании) не может удержать больше этой ставки в силу соглашения, даже если её внутренняя ставка для нерезидентов выше. Но это не «ноль» — 10% всё равно удерживается, и это тот самый «налог у источника за рубежом», который сохраняется независимо от турецкого режима 0% на иностранный доход (см. «Закон Турции 2026: 20 лет без налога на иностранный доход»).

Как на практике получить пониженную ставку у источника

Чтобы налоговый агент в России (банк, компания-эмитент дивидендов) применил договорную ставку 10%, а не более высокую внутреннюю, вам нужно подтвердить статус налогового резидента Турции документально — официальным сертификатом налогового резидентства (mukimlik belgesi), который выдаёт турецкая налоговая служба (подробнее — в «Как стать налоговым резидентом Турции: правило 183 дней без иллюзий»). Без этого подтверждения на момент выплаты источник вправе удержать налог по внутренней, более высокой ставке — а возврат разницы постфактум через налоговые органы обычно дольше и сложнее, чем предоставить документ заранее.

Как считать зачёт налога, уплаченного за границей

Если по итогам года вы всё ещё оказались налоговым резидентом России (например, не досчитали дни в год выезда) и параллельно платили налог в Турции с того же дохода — российское законодательство даёт механизм зачёта, а не двойной уплаты вслепую. Порядок для физических лиц — ст. 232 НК РФ:

• 1. Зачесть можно налог, фактически уплаченный в иностранном государстве с дохода, который Россия тоже облагает как доход резидента (по общемировому принципу для резидентов РФ).
• 2. Зачёт ограничен суммой российского налога, который причитался бы с этого же дохода по российским правилам — то есть если ставка в Турции выше российской, разницу зачесть не получится, переплата за рубежом не возмещается Россией.
• 3. Нужно документальное подтверждение: сумма дохода и сумма уплаченного налога, заверенные (как правило) налоговым органом иностранного государства — просто квитанции или собственные расчёты без официального подтверждения обычно недостаточно.
• 4. Зачёт заявляется вместе с налоговой декларацией за соответствующий период — это не автоматическая процедура.

Обратите внимание: как только вы по факту дней и по всем правилам корректного выхода из резидентства РФ перестаёте быть резидентом России, вопрос зачёта для доходов за пределами России отпадает сам собой — нерезидент не декларирует и не платит НДФЛ с иностранных доходов в принципе, а значит, и зачитывать там нечего. Зачёт актуален именно для переходного периода или для случаев, когда вы остаётесь российским резидентом, но получаете доход, который уже обложен в Турции.

Коротко

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Турцией 1997 года не входит в число приостановленных в 2023 году указом №585 — оно продолжает действовать без изменений, и попытка Минфина России пересмотреть его условия в 2023 году турецкой стороной поддержана не была. Но само по себе соглашение — не универсальный «щит»: оно не отменяет ни необходимость реально стать турецким резидентом, ни обязательства по КИК и утрате резидентства РФ. Практически оно решает две вещи — определяет, чья налоговая система имеет приоритет, если обе страны формально считают вас своим резидентом одновременно, и ограничивает ставку у источника до 10% для дивидендов, процентов и роялти (но не для дохода от недвижимости). Если по итогам года вы платили налог в обеих странах с одного и того же дохода — механизм зачёта по ст. 232 НК РФ работает, но только в пределах российской ставки и при документальном подтверждении.

Как турецкий режим 0% работает со своей стороны — в «Закон Турции 2026: 20 лет без налога на иностранный доход» и «Как стать налоговым резидентом Турции: правило 183 дней без иллюзий»; что остаётся по обязательствам перед РФ — в «КИК и Турция в 2026» и «Как утратить налоговое резидентство РФ корректно». Что ещё узнаёт ФНС о ваших зарубежных счетах через автообмен — в разборе «CRS и автообмен 2026» на aftera.ae; если параллельно решаете вопрос второго паспорта или ВНЖ — «Что доступно гражданину РФ и РБ в 2026».

Материал носит общий информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Статус соглашения, ставки и практика зачёта могут меняться; применимость к вашей ситуации зависит от структуры и источника дохода, даты выезда и вашего резидентского статуса в обеих странах на конкретный период. Персональный расчёт подготовим на консультации.